Fragen und Antworten zur Netto-Einkommenssteuer-Grundlagen der Netto-Einkommenssteuer 1. Was ist die Nettoeinkommenssteuer (NIIT) Die Nettoeinkommenssteuer wird nach Abschnitt 1411 des Internal Revenue Code verhängt. Das NIIT gilt mit einem Satz von 3,8 zu bestimmten Nettoertragserträgen von Einzelpersonen, Grundstücken und Trusts, die Einkünfte über den gesetzlichen Schwellenbeträgen haben. 2. Wann trat die Nettoinvestitionssteuer in Kraft Die Net Investment Income Tax trat am 1. Januar 2013 in Kraft. Das NIIT wirkt sich auf die Ertragsteuererklärungen von Privatpersonen, Grundstücken und Trusts aus, beginnend mit ihrem ersten Steuerjahr beginnend am (oder nach) ) 1. Januar 2013. Es hat keinen Einfluss auf die Einkommensteuererklärungen für die 2012 Steuerpflichtige Jahr im Jahr 2013 eingereicht. Wer schuldet die Netto-Einkommensteuer 3. Welche Personen unterliegen der Nettoeinkommenssteuer Einzelpersonen werden die Steuer schulden, wenn sie haben Net Investment Income und haben auch angepasst Bruttoeinkommen über die folgenden Schwellenwerte geändert: Steuerzahler sollten sich bewusst sein, dass diese Schwellenwerte nicht für die Inflation indiziert werden. Wenn Sie eine Einzelperson sind, die von Medicare Steuern befreit ist, können Sie der Nettoeinkommenssteuer unterworfen werden, wenn Sie Nettoeinkommen haben und auch angepasstes Bruttoeinkommen über die anwendbaren Schwellen geändert haben. 4. Geändertes bereinigtes Bruttoeinkommen für Zwecke der Nettoeinkommenssteuer Für die Nettoeinkommenssteuer wird das modifizierte bereinigte Bruttoeinkommen das Bruttoeinkommen (Formblatt 1040, Zeile 37) um den Unterschiedsbetrag zwischen den Bruttoeinkommenserträgen gemäss Ziff 911 (a) (1) und den Betrag der bei der Berechnung des bereinigten Bruttoeinkommens berücksichtigten Abzüge oder Ausschlüsse, die nach Ziffer 911 Buchstabe d (6) für die in Abschnitt 911 (a) (1) beschriebenen Beträge nicht zulässig sind. Im Falle von Steuerpflichtigen mit Einkünften aus kontrollierten ausländischen Kapitalgesellschaften (CFCs) und passiven ausländischen Investmentgesellschaften (PFICs) können zusätzliche Anpassungen der AGI erfolgen. Siehe Abschnitt 1.1411-10 Buchstabe e der endgültigen Bestimmungen. 5. Personen, die nicht den Nettoinvestitionssteuer-Ausländern (NRB) unterliegen, unterliegen nicht der Netto-Einkommenssteuer. Wenn eine NRB mit einem US-Staatsbürger oder einer ansässigen Person verheiratet ist und eine Wahl nach § 6013 (g) oder 6013 (h), die als Ansässiger für die Zwecke der Einreichung als verheiratetes Ehepaar gilt, Die endgültigen Regelungen bieten diesen Paaren besondere Regeln und einen entsprechenden Abschnitt 6013 (g) (h) Wahl für die NIIT. Ein Drittstaatsangehöriger im Sinne der Vorschrift 301.7701 b) -7 (a) (1), der nach einem Einkommensteuervertrag zwischen den Vereinigten Staaten für einen steuerlichen Wohnsitz im Ausland zuständig ist Und das ausländische Land und Ansprüche Leistungen des Vertrages als Nicht-Resident der Vereinigten Staaten gilt als NRB für Zwecke der NIIT. Eine Dual-Status-Person, die in den Vereinigten Staaten für einen Teil des Jahres und eine NRB für den anderen Teil des Jahres ist, unterliegt der NIIT nur in Bezug auf den Teil des Jahres, in dem die Person ist ein Vereinigte Staaten ansässig. Der Schwellenbetrag (wie oben unter 3 beschrieben) wird für einen Dual-Status-Bewohner nicht verringert oder veranlagt. 6. Welche Vermögensgegenstände und Trusts unterliegen den Nettoeinkommenssteuer und Trusts unterliegen der Nettoinvestitionssteuer, wenn sie das Nettoinvestitionsertrag nicht ausgeschüttet haben und auch das Bruttoeinkommen über den Dollarbetrag angepasst haben, bei dem die höchste Steuerklasse für eine Vermögen oder Treuhand für dieses steuerpflichtige Jahr gemäß § 1 Buchstabe e (für Steuerjahr 2013, dieser Schwellenbetrag ist 11.950) beginnt. Im Allgemeinen wird der Schwellenbetrag für das kommende Jahr von IRS jedes Jahr in einem Einnahmenverfahren aktualisiert. Für 2014 beträgt der Schwellenbetrag 12.150 (Siehe Rev. Proc. 2013-35). Es gibt spezielle Berechnungsregeln für bestimmte einzigartige Arten von Trusts, wie z. B. Qualified Funeral Trusts, Charitable Remainder Trusts und Electing Small Business Trusts, die in den abschließenden Regelungen zu finden sind (siehe 20 unten). 7. Bestände und Trusts unterliegen nicht der Nettoeinkommenssteuer Die folgenden Trusts unterliegen nicht der Nettoinvestitionssteuer: Trusts, die von den Einkommensteuern befreit sind, die durch den Untertitel A des Internal Revenue Code (z. B. gemeinnützige Trusts und qualifizierte Ruhestandspläne Trusts von der Steuer nach § 501 befreit und karitativen Rest Trusts steuerfrei nach § 664). Vertrauens - oder Erblassungsort, in dem alle nicht ausgeschöpften Interessen einem oder mehreren der in Abschnitt 170 (c) (2) (B) beschriebenen Zwecke gewidmet sind. Trusts, die als Grantor Trusts unter den Abschnitten 671-679 klassifiziert werden. Trusts, die nicht als Trusts für Bundeseinkommensteuerzwecke (z. B. Real Estate Investment Trusts und Common Trust Funds) klassifiziert werden. Wählen Alaska Native Settlement Trusts. (Friedhof) Vertrauensstellungen. Was im Nettoinvestitionsertrag enthalten ist 8. Was im Nettoinvestitionsertrag enthalten ist Im Allgemeinen umfassen die Erträge aus Kapitalanlagen unter anderem Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne, Miet - und Lizenzeinnahmen, nicht qualifizierte Annuitäten, Erträge aus Unternehmen Im Handel mit Finanzinstrumenten oder Waren und Geschäften, die passive Tätigkeiten gegenüber dem Steuerpflichtigen sind (im Sinne des § 469). Zur Berechnung Ihres Nettoertragsertrags werden Ihre Kapitalerträge durch bestimmte, den Erträgen zurechenbare Aufwendungen reduziert (siehe 13 unten). 9. Was sind einige gemeinsame Arten von Einkommen, die nicht Nettoeinkommen Löhne, Arbeitslosenunterstützung Betriebseinkommen aus einem nicht-passiven Geschäft, Sozialversicherungsleistungen, Unterhaltszahlungen, steuerfreie Zinsen, selbständige Einkommen, Alaska Permanent Fund Dividenden (siehe Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) und Verteilungen von bestimmten qualifizierten Plänen (die in den Abschnitten 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A oder 457 (b) beschriebenen). 10. Welche Gewinne in die Nettoinvestitionen einbezogen werden In dem Umfang, in dem Gewinne nicht durch Kapitalverluste ausgeglichen werden, sind die folgenden Gewinne gängige Beispiele für Posten, die bei der Berechnung der Nettoerträge berücksichtigt werden: Gewinne aus dem Verkauf von Aktien, Anleihen , Und Investmentfonds. Veräußerungsgewinne aus Investmentfonds. Gewinne aus dem Verkauf von Anlageimmobilien (einschließlich Gewinn aus dem Verkauf eines Zweitwohnsitzes, der nicht ein Hauptwohnsitz ist). Gewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen an Personengesellschaften und S-Gesellschaften (soweit der Gesellschafter oder Aktionär ein passiver Eigentümer war). Siehe Abschnitt 1.1411-7 des Verordnungsvorschlags 2013. 11. Gilt diese Steuer für Gewinne aus dem Verkauf eines persönlichen Wohnsitzes Die Nettoeinkommenssteuer bezieht sich nicht auf einen Betrag, der vom regulären Einkommensteuerabzug aus dem Bruttoeinkommen ausgeschlossen ist. Der bereits bestehende gesetzliche Ausschluss in § 121 befreit die bei der Veräußerung eines Hauptwohnsitzes aus dem Bruttoeinkommen für regelmäßige Einkommensteuerzwecke und damit aus dem NIIT anerkannten ersten 250.000 (500.000 im Falle eines Ehepaares). Beispiel 1 . A, ein einziger Filer, verdient 210.000 in Löhnen und verkauft seinen Hauptwohnsitz, den er in den letzten 10 Jahren für 420.000 besessen und gelebt hat. Als Kostenbasis in der Heimat ist 200.000. Als realisierter Gewinn auf dem Verkauf ist 220.000. Gemäß Abschnitt 121 kann A bis zu 250.000 Gewinn aus dem Verkauf ausschließen. Da dieser Gewinn für regelmäßige Ertragsteuerzwecke ausgeschlossen ist, wird er auch für Zwecke der Bestimmung des Nettoinvestitionsertrags ausgeschlossen. In diesem Beispiel gilt die Nettoinvestitionssteuer nicht für den Gewinn aus dem Verkauf von As home. Beispiel 2. B und C, ein Ehepaar Einreichung gemeinsam, verkaufen ihre Hauptwohnsitz, dass sie im Besitz und wohnten in für die letzten 10 Jahre für 1,3 Millionen. B und Cs Kostenbasis in der Heimat ist 700.000. B und Cs realisierte Gewinn auf den Verkauf ist 600.000. Der anerkannte Gewinn unterliegt einer regelmäßigen Ertragssteuern ist 100.000 (600.000 realisierte Gewinn abzüglich der 500.000 Abschnitt 121 Ausschluss). B und C haben 125.000 anderer Nettoinvestitionen, die B und Cs insgesamt Nettoinvestitionserträge auf 225.000 bringt. B und Cs modifizierte bereinigte Bruttoeinkommen beträgt 300.000 und überschreitet den Schwellenbetrag von 250.000 bis 50.000. B und C unterliegen dem NIIT auf dem niedrigeren der 225.000 (Bs Nettoinvestitionserträge) oder 50.000 (das modifizierte angepasste Bruttoeinkommen von B und Cs übersteigt die 250.000 verheiratete Anmeldung gemeinsam Schwelle). B und C eine Netto-Einkommensteuer von 1.900 (50.000 X 3.8). Beispiel 3. D, ein einziger Filer, verdient 45.000 in Lohn und verkauft ihren Hauptwohnsitz, den sie in den letzten 10 Jahren für eine Million besessen und gelebt hat. Ds Kostenbasis in der Heimat ist 600.000. Ds realisierte Gewinn auf dem Verkauf ist 400.000. Der anerkannte Gewinn unterliegt einer regelmäßigen Ertragssteuer von 150.000 (400.000 realisiert Gewinn abzüglich der 250.000 Abschnitt 121 Ausschluss), die auch Nettoinvestitionserträge. Ds geändert angepasst Bruttoeinkommen ist 195.000. Da Ds modifizierte bereinigte Bruttoeinkommen unter dem Schwellenwert von 200.000 liegt, schuldet D keine Nettoeinkommenssteuer. 12. Enthält das Nettoinvestitionsergebnis Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne meiner Kinder, die ich auf Formular 1040 unter Verwendung von Formular 8814 berichte. Die Nettoertragserträge, die auf dem Formular 1040 aufgrund des Formulars 8814 enthalten sind, werden in die Berechnung des Nettoinventars einbezogen Beteiligungserträge. Die Berechnung Ihres Nettoertragsertrags umfasst jedoch nicht (a) die von Ihrem Formular 1040 ausgeschlossenen Beträge aufgrund der Schwellenwerte auf Formular 8814 und (b) auf Alaska Permanent Fund Dividenden entfallenden Beträgen. 13. Welche Investitionsaufwendungen sind bei der Berechnung von NIII abzugsfähig. Um das Nettoinvestitionsergebnis zu erzielen, wird das Bruttoanlageergebnis (Posten 7-11 oben) um Abzüge herabgesetzt, die ordnungsgemäß den Positionen der Bruttoanlageinvestitionen zuzuordnen sind. Beispiele für Abzüge, deren Anteil dem Bruttoanlageinvestitionen ordnungsgemäß zugerechnet werden kann, beinhalten Investitionszinsaufwendungen, Anlageberatungs - und Maklergebühren, Aufwendungen im Zusammenhang mit Miet - und Lizenzeinnahmen, Steueraufwandsentschädigungen, Treuhandkosten (im Falle eines Vermögens oder eines Vermögens) Vertrauen) und staatlichen und lokalen Einkommensteuern. 14. Muss ich sowohl die 3.8 Netto-Einkommenssteuer und die zusätzlichen .9 Medicare Steuer bezahlen Sie können unterliegen beide Steuern, aber nicht auf die gleiche Art von Einkommen. Die 0.9 zusätzliche Medicare Steuer gilt für Einzelpersonen Löhne, Entschädigung und Selbständigkeit Einkommen über bestimmte Schwellenwerte, aber es gilt nicht für Erträge in den Nettoertragserträgen enthalten. Weitere Informationen über die zusätzliche Medicare Tax. Wie die Netto-Einkommenssteuer gemeldet und bezahlt wird 15. Wenn ich der Nettoinvestitionssteuer unterliege, wie werde ich die Steuer melden und bezahlen? Personen, Länder und Trusts werden Form 8960 und Anweisungen zur Berechnung ihrer Nettoeinkommenssteuer verwenden . Für Einzelpersonen wird die Steuer auf dem Formular 1040 gemeldet und mit dem Formular 1040 bezahlt. Für Grundstücke und Trusts wird die Steuer auf dem Formular 1041 ausgewiesen und bezahlt. 16. Ist die Nettoeinkommenssteuer unter den geschätzten Steuerrückstellungen Die Nettoeinkommenssteuer unterliegt den geschätzten Steuerrückstellungen. Einzelpersonen, Grundstücke und Trusts, die erwarten, unterliegen der Steuer im Jahr 2013 oder danach sollten ihre Einkommensteuer Quellensteuer oder geschätzte Zahlungen an die Steuererhöhung anzupassen, um Unterbezahlung Strafen zu vermeiden. Für weitere Informationen über Steuerabzug und geschätzte Steuern, siehe Publikation 505, Steuerabzug und geschätzte Steuern. 17. Kann Steuergutschriften meine NIIT-Haftung verringern Jede Bundeseinkommenssteuergutschrift, die verwendet werden kann, um eine Steuerschuld auszugleichen, die durch Untertitel A des Kodex auferlegt wird, kann verwendet werden, um die NII auszugleichen. Allerdings, wenn die Steuergutschrift nur gegen die Steuer nach Kodex 1 (reguläre Einkommensteuer) erlaubt ist, können diese Kredite nicht reduzieren das NIIT. So sind zum Beispiel ausländische Einkommensteuergutschriften (§§ 27 a) und 901 a) und das allgemeine Kreditgeschäft (§ 38) nur als Kredite gegen die in Kapitel 1 des Kodex auferlegte Steuer zulässig und dürfen daher nicht verwendet werden Um die Haftung des NIIT zu reduzieren. Wenn Sie ausländische Einkommensteuern als Einkommensteuerabzug (gegen eine Steuergutschrift) nehmen, können einige (oder alle) des Abzugsbetrags gegen NII abgezogen werden. 18. Muss die Steuer vom Lohn abgezogen werden, aber Sie können verlangen, dass zusätzliche Einkommensteuer von Ihren Löhnen einbehalten wird. Beispiele für die Berechnung der Netto-Einkommenssteuer 19. Single Steuerzahler mit Einkommen unter der gesetzlichen Schwelle. Der Steuerzahler, ein einziger Filmer, hat Löhne von 180.000 und 15.000 Dividenden und Kapitalgewinnen. Steuerpflichtige modifizierte angepasstes Bruttoeinkommen ist 195.000, die weniger als die 200.000 gesetzliche Schwelle ist. Der Steuerpflichtige unterliegt nicht der Nettoeinkommenssteuer. 20. Einmaliger Steuerpflichtiger, dessen Einkommen höher ist als die gesetzliche Obergrenze. Steuerzahler, ein einziger Filer, hat 180.000 Löhne. Steuerzahler erhielt auch 90.000 aus einer passiven Partnerschaft Zinsen, die als Netto-Investment-Income. Das geänderte Bruttoeinkommen der Steuerpflichtigen beträgt 270.000. Steuerpflichtige geänderte bereinigte Bruttoeinkommen übersteigt die Schwelle von 200.000 für einzelne Steuerzahler um 70.000. Steuerzahler Nettoanlageertrag beträgt 90.000. Die Netto-Einkommenssteuer basiert auf dem kleineren von 70.000 (der Betrag, den das geänderte angepasste Bruttoeinkommen der Steuerzahler über dem 200.000-Schwellenwert liegt) oder 90.000 (Steuerzahler-Nettoeinkommen). Der Steuerpflichtige schuldet NIIT von 2.660 (70.000 x 3.8). Zusätzliche Informationen 21. Abgesehen von diesen FAQs gibt es zusätzliche Informationen über die Netto-Einkommenssteuer Ja. Weitere Informationen zum NIIT finden Sie in den endgültigen Verordnungen 2013 sowie in einem neuen Verordnungsvorschlag 2013, der am 2. Dezember 2013 veröffentlicht wurde. 22. Die vorgeschlagenen Verordnungen, die am 5. Dezember 2012 veröffentlicht wurden, sind für die nach dem Bilanzstichtag beginnenden Steuerjahre anzuwenden Darf ich mich auf die vorgeschlagenen Verordnungen, die vorgeschlagenen Verordnungen, die am 2. Dezember 2013 veröffentlicht wurden, und auf die endgültigen Verordnungen, die ebenfalls am Dez 2, 2013, zur Anleitung zur Nettoeinkommenssteuer im Jahr 2013 Ja. Für Steuerpflichtige Jahre, die vor dem 1. Januar 2014 beginnen (z. B. Kalenderjahr 2013), können sich die Steuerzahler auf die 2012 vorgeschlagenen Verordnungen (veröffentlicht am 5. Dezember 2012), die 2013 vorgeschlagenen Verordnungen (veröffentlicht am 2. Dezember 2013), verlassen oder Die für die Vollendung des Formulars 8960 verabschiedet wurden. Soweit jedoch die Steuerpflichtigen in einem steuerpflichtigen, vor dem 1. Januar 2014 beginnenden Jahr eine Position einnehmen, die mit den abschließenden Regelungen nicht vereinbar ist, und Diese Position beeinträchtigt die Behandlung eines oder mehrerer Posten in einem steuerpflichtigen Jahr, das nach dem 31. Dezember 2013 beginnt, dann muss der Steuerpflichtige angemessene Anpassungen vornehmen, um sicherzustellen, dass seine Kapitalertragsteuerpflicht in den nach dem 31. Dezember 2013 beginnenden steuerpflichtigen Jahren liegt Nicht unangemessen verzerrt. Zum Beispiel können angemessene Anpassungen erforderlich sein, um sicherzustellen, dass keine Einkünfte oder Abzüge bei der Berechnung des Nettoertragsertrages mehr als einmal berücksichtigt werden und dass Übertragungen, Basisanpassungen und ähnliche Positionen entsprechend angepasst werden. Seite Zuletzt aktualisiert am: 13-Okt-2016Restricted Stock: Steuern Ihr gesamtes zu versteuerndes Einkommen beträgt 108.000. Jedes Vesting-Inkrement dieser Summe ist steuerpflichtig. Zwei Jahre nach dem letzten Aktien Weste, verkaufen Sie alle der Aktie. Der Aktienkurs zum Verkauf liegt bei 50 (200.000 für die 4.000 Aktien). Ihr Kapitalgewinn beträgt 92.000 (200.000 minus 108.000). Für kommentierte Diagramme, die zeigen, wie dieser Verkauf auf Ihrer Steuererklärung gemeldet wird, finden Sie unter Reporting Company Stock Sales im Tax Centre. Alternativ können Sie eine Sektion 83 (b) Wahl mit dem IRS innerhalb von 30 Tagen nach dem Zuschuss (diese Wahl ist nicht verfügbar für eingeschränkte Bestände). Dies bedeutet, dass Sie Steuern auf den Wert der Aktie zu bewilligen, beginnend Ihre Kapitalgewinn Haltezeit für spätere Wiederverkäufer. Wenn die Aktien niemals Weste, weil Sie das Unternehmen verlassen, können Sie nicht wieder die Steuern, die Sie bezahlt haben. Einzelheiten zu den mit der 83 (b) Wahl verbundenen Risiken finden Sie im entsprechenden Artikel. Beispiel: Mit den Tatsachen des vorherigen Beispiels: Sie machen eine rechtzeitige 83 (b) Wahl zu gewähren. Bei der Erteilung haben Sie ein ordentliches Einkommen von 72.000 (4.000 x 18), und ein Vorbehalt gilt. Wenn Sie später verkaufen, haben Sie einen Kapitalgewinn von 128.000 (200.000 minus 72.000). Im Gegensatz dazu, dass die Wahl im vorigen Beispiel nicht getroffen wurde, ließen Sie bei der Wahl von 83 (b) 36.000 des ordentlichen Einkommens in den niedrigeren Steuerertrag umwandeln: 128.000 92.000 Kapitalgewinne im Vorgängermodell plus 36.000, Ohne die 83. Wahl. Die 36.000 ist die Aufwertung des Aktienkurses vom Tag der Gewährung bis zum Tag der Währung. Sie können auch Dividenden mit eingeschränktem Lager erhalten. Dividenden sind steuerpflichtig (die steuerliche Behandlung wird in einer anderen FAQ besprochen). Inhaltsverzeichnis Bundesversicherungsgesetz (FICA) Optionen und abgegrenzte Ausgleichsleistungen bei Scheidung. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0007: EN: HTML Diese Entscheidung schließt, dass nichtqualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die ein Arbeitnehmer einem Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung übertragen hat, dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und dem Einkommensteuerabzug unterliegen Gleichen Umfang, als wenn der Arbeitnehmer behalten. Das Urteil enthält auch Berichtspflichten für die Lohnzahlungen. Mitteilung 2002-31 geändert. (1) Wie wirkt sich die Besteuerung nach dem Bundesversicherungsgesetz (FICA), dem Bundesgesetz über die Arbeitslosensteuer (FUTA) und der Erhebung der Einkommensteuer auf die Lohnsteuer (Einkommensteuerbefreiung) aus (2) Was ist die angemessene Berichterstattung über Erträge und Aufwendungen, die in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die an einen ehemaligen Ehegattenvorfall an eine Ehescheidung übertragen wurden, anerkannt wurden? Sind die gleichen wie in Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, und werden hier zur Vereinfachung hier wiederhergestellt. Vor ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratete Personen mit Wohnsitz im Staat X, die die Einnahmen und Auszahlungen Methode der Rechnungslegung verwendet. A wird von der Firma Y verwendet. Vor der Scheidung erteilte Y im Rahmen der Entschädigung A 8217 eine nicht-statutarische Aktienoption an A. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen hatten zu dem der A eingeräumten Zeit - punkt keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne des Abschnitts 1.83-7 (b) des Einkommensteuerrechts. Und somit wurde für die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung kein Betrag in das Bruttoeinkommen der A 8217 einbezogen. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach dem Arbeitsentgelt Zahlungen von Y zu erhalten. Im Rahmen eines der aufgeschobenen Vergütungspläne haben die Teilnehmer Anspruch auf Zahlungen auf der Grundlage des Saldos der Einzelabschlüsse, wie sie in Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) der Beschäftigungssteuerordnung beschrieben sind. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte einen Kontostand von 100 x nach diesem Plan. Unter dem zweiten aufgeschobenen Vergütungsplan, der von Y beibehalten wird. Teilnehmer sind berechtigt, einzelne Summen oder periodische Zahlungen nach der Trennung von der Dienstleistung auf einer Formel zu erhalten, die ihre Dienstjahre und Entschädigungsgeschichte mit Y widerspiegelt. Durch die Zeit von A 8217s Scheidung von B. A hatte das Recht, eine Einmalzahlung von 50 x im Rahmen des Plans nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y zu erhalten. A 8217s vertragliche Rechte an den aufgeschobenen Vergütungsleistungen im Rahmen dieser Pläne waren nicht abhängig von A 8217s Leistung der zukünftigen Dienstleistungen für Y. Nach dem Recht des Staates X. Aktienoptionen und unfundierten aufgeschobenen Ausgleichsansprüchen, die ein Ehegatte während der Ehe erwirbt, sind Ehegüter, die einer gerechten Teilung der Ehegatten im Falle einer Scheidung unterliegen. Gemäß der in ihr Scheidungsurteil übernommenen Wohnsiedlung wurde A auf B (1) ein Drittel der nicht ausgegebenen Aktienoptionen, die an A von Y ausgegeben wurden, übertragen. (2) das Recht, auf der Grundlage des Kontostandes auf der Grundlage von 75 x des A 8217-Kontostandes im Rahmen des Planes zum Zeitpunkt der Ehescheidung aufgeschobene Vergütungszahlungen von Y zu erhalten, und (3) das Recht auf eine einmalige Gesamtsumme von 25 Jahren X von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A 8217s Beendigung der Beschäftigung mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktien mit einem Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y. Und B erhält eine Einzelsumme von 150 x aus dem Kontostand und eine Einmalzahlung in Höhe von 25 x aus dem anderen abgegrenzten Vergütungsplan. RECHT UND ANALYSE Rev. Rul. 2002-22 Schlussfolgerungen, dass ein Steuerpflichtiger, der Interessen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und nicht qualifizierte aufgeschoben Entschädigung an den Steuerpflichtigen8217s ehemaligen Ehegatten Vorfall zur Scheidung übertragen, ist nicht verpflichtet, einen Betrag in das Bruttoeinkommen bei der Übertragung enthalten. Das Urteil schließt auch, dass der ehemalige Ehegatte anstelle des Steuerpflichtigen verpflichtet ist, einen Bruttoeinkommensbetrag zu enthalten, wenn der ehemalige Ehegatte die Aktienoptionen ausübt oder wenn die aufgeschobene Vergütung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. FICA-Löhne Die Sektionen 3101 und 3111 erheben FICA-Steuern auf 8220wages8221, wie diese in Abschnitt 3121 (a) definiert sind. FICA-Steuern bestehen aus der Alters-, Hinterlassenen - und Invalidenversicherung (Sozialversicherungssteuer) und der Krankenversicherungssteuer (Medicare-Steuer). Diese Steuern werden sowohl dem Arbeitgeber als auch dem Arbeitnehmer auferlegt. § 3101 (a) und 3101 (b) stellen die Arbeitnehmeranteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3111 a) und b) stellen die Arbeitgeberanteile der Sozialversicherungssteuer bzw. der Medicare-Steuer auf. § 3102 Buchst. A sieht vor, dass der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern vom Arbeitgeber des Steuerpflichtigen gesammelt werden muss, indem der Betrag der Steuer vom Lohn abgezogen wird. Abschnitt 31.3102 (a) -1 (a) sieht vor, dass der Arbeitgeber die Steuer einzuziehen braucht, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt werden. § 3102 Buchst. B sieht vor, dass jeder Arbeitgeber, der die FICA-Arbeitnehmersteuer abziehen muss, für die Zahlung dieser Steuer haftbar ist und von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlungen entschädigt wird. Der Begriff 8220wages8221 ist in Sekt 3121 (a) für die Zwecke der FICA definiert als alle Vergütungen für die Beschäftigung, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. § 3121 Buchstabe b definiert 8220 Arbeitslosigkeit8221 als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, von einem Arbeitnehmer für die Person, die ihn beschäftigt, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen. Ziffer 31.3121 (a) -1 (e) sieht vor, dass das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, im Allgemeinen nicht wesentlich ist. Es kann in bar oder anders als in bar bezahlt werden. Die Vergütung, die in jedem anderen Medium als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des Marktwertes dieser Gegenstände zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Nach Ziffer 3121 (v) (2) sind Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschoben werden, grundsätzlich zu berücksichtigen, wenn die Leistungen erbracht werden, oder wenn später kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Soweit Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplanes den auf FICA-Steuerbemessungen berücksich - tigten Beträgen zuzurechnen sind, werden die Leistungen nicht als FICA-Lohn behandelt. Soweit Leistungszahlungen auf einen abgegrenzten Betrag zurückzuführen sind, der nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt wurde, werden die Leistungszahlungen als FICA-Lohn behandelt. Siehe Ziffer 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In der Social Security Amendments von 1983, Public Law Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, Kongress fügte Sprache zu Sekte 3121 (a), dass nichts in der Einkommensteuer Quellensteuer, die einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuerabzug zur Verfügung stellt Dass ein ähnlicher Lohnausschluß für FICA-Zwecke erforderlich ist. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass die Sozialversicherungssysteme, da das System der sozialen Sicherheit Ziele verfolgt, die sich wesentlich von dem Ziel unterscheiden, das den Einkommensteuerregelungen zugrunde liegt, nach Ansicht des Ausschusses nicht von der FICA-Steuer befreit sind Einen expliziten Steuerausschluss.8221 S. Rep. Nr. 23, 98. Cong. 1. Sess. Bei 42 (1983). Die Tatsache, dass Zahlungen in das Bruttoeinkommen einer anderen Person als eines Mitarbeiters einbezogen werden, entfernt nicht die Zahlungen von FICA-Löhnen. Siehe Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, dass die Zahlungen der Löhne an einen Arbeitnehmer in einem gemeinschaftlichen Eigentumsstaat sind FICA Löhne, obwohl die Hälfte des Lohnes ist in das Bruttoeinkommen des nicht-Arbeitnehmer Ehegatten. Siehe auch Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wonach Zahlungen der Vergütung für Arbeitnehmer nach dem Tod eines Arbeitnehmers und im Kalenderjahr des Todes Lohn für FICA steuerliche Zwecke sind, obwohl die Beträge in das Bruttoeinkommen von Der Empfänger und nicht der Arbeitnehmer. Rev. Rul. 2002-22 besagt, dass bei Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption, die ein Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatte nach der Ehescheidung erhalten hat, die vom Arbeitgeber an den nicht erwerbstätigen Ehegatten übertragene Immobilie denselben Charakter hat und in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten nach § 83 anerkannt ist (A) in dem Umfang, in dem das Eigentum in den Erträgen des Arbeitnehmer-Ehegatten, wenn die Option beibehalten und von dem Ehegatten ausgeübt worden wäre, enthalten wäre. Rev. Rul. 2002-22 führt weiter aus, dass die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, deren Anspruch auf einen von dem nicht erwerbstätigen Ehegatten nach der Ehescheidung bezogenen Scheidungsurteil ergeht, gleichgestellt ist und in gleichem Maße in den Erträgen des nicht erwerbstätigen Ehegatten enthalten ist Da die Entschädigung in den Einkünften des Arbeitnehmer-Ehegatten enthalten wäre, wenn die Entschädigung gezahlt oder dem Arbeitnehmer-Ehegatten zur Verfügung gestellt worden wäre. Nichts in der Sekte 1041 betreffend Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten oder Scheidungsanspruch schließt Zahlungen an eine andere Person als Arbeitnehmer aus Lohn für die Zwecke der FICA aus. In Ermangelung einer besonderen Regelung, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten die Entschädigung, die bei Ausübung der Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und der aufgeschobenen Entschädigung des nicht erwerbstätigen Ehegatten entsteht, seinen Charakter als Löhne des Arbeitnehmers Ehepartner für Zwecke der FICA. Die Zahlung einer solchen Vergütung unterliegt der FICA in demselben Umfang, wie wenn sie an den Ehegatten gezahlt wird. Zur gleichen Zeit, dass der Dienst veröffentlicht Rev. Rul. 2002-22 veröffentlichte sie auch die Bekanntmachung 2002-31, 2002-1 CB 908, in der eine vorgeschlagene Einkommensregelung zur Anwendung der FICA-, FUTA - und Einkommensteuerbefreiung sowie die Berichterstattung über Einkommen und Löhne in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen enthalten waren Und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall, der einer Scheidung unterliegt, übertragen wurden (wie in den obigen Tatsachen beschrieben), und erbat Kommentare zu dem Vorschlag. Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil die Schlussfolgerung, dass die Ausübung der Optionen und die nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung in dem Maße, in dem sie vom Arbeitnehmer zurückgehalten worden sind, den Steuern von FICA und FUTA unterliegt und dass die Einkünfte vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten anerkannt werden Im Hinblick auf die Ausübung der Optionen und Ausschüttungen von nicht qualifizierter aufgeschobener Vergütung sind Löhne für Zwecke der Einkommensteuerabzug. Das vorgeschlagene Urteil kam auch zu dem Schluss, dass alle Mitarbeiter FICA Steuern und Einkommensteuerabzug für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierte verzögerte Entschädigung von den Zahlungen an den nicht-Arbeitnehmer Ehepartner abgezogen werden würde. Dementsprechend unterliegt die dem früheren Ehegatten gezahlte oder zur Verfügung gestellte nichtqualifizierte aufgeschobene Entschädigung den Bestimmungen des Sektors 3121 einschließlich Sekt 3121 (v) (2) und den darin enthaltenen Regelungen, um festzustellen, wann und ob die FICA-Steuer anwendbar ist. Sofern der Betrag, der zurückgestellt worden ist, zuvor für FICA-Zwecke berücksichtigt worden ist, würde die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses des Bilanzplans nicht als Lohn für FICA-steuerliche Zwecke behandelt werden. In dem Maße, in dem der Betrag aufgeschoben wurde, wurde bisher nicht für FICA-steuerliche Zwecke berücksichtigt, die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten der Erträge aus dem Kontostand Plan wäre der Lohn des Arbeitnehmers für FICA steuerliche Zwecke. Ebenso ergibt sich aus der Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption nach Ziff. 3121 und den darin enthaltenen Regelungen die Ausübung einer nicht-statutarischen Aktienoption der FICA in dem Ausmaß, in dem der Marktwert der Aktien, die aufgrund der Ausübung der Option erhalten wurden, den Optionsausübungspreis übersteigt . Soweit die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Lohn sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer von der Zahlung an den Erwerber abgezogen. Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers inbegriffen ist, wird nicht durch eine von den Zahlungen (einschließlich der Übertragung von Vermögenswerten) auf den Erwerber einbehaltene FICA herabgesetzt. Siehe Rev. Rul. 86-109 und Rev. Rul. 71-116. Weil A der Leistungserbringer war und die Vergütung sich auf den Dienst A 8217 mit Y beschäftigt. Die Löhne, obwohl bezahlt B. Sind FICA - Löhne von A. Siehe Rev. Rul. 71-116. Da die Zahlungen Lohn für FICA Steuerzwecke sind, sind die Zahlungen von Y als Sozialversicherungslöhne und Medicare-Löhne auf einem Formular W-2, Lohn-und Steuererklärung berichtet. Ausgegeben an A. Und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten sind auch auf dem Formular W-2 bis A Bericht. Y kann die anderen in diesem Kalenderjahr an A gezahlten Löhne berücksichtigen, um festzustellen, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen gemäß Abschnitt 3121 (a) (1), der maximalen Sozialversicherungsgrundlage, ausgenommen sind. Der Arbeitnehmer FICA Steuer für diese Löhne sollte von der Zahlung dieser Löhne abgezogen werden. Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in Kasten 1, Löhne, Trinkgelder, sonstige Entschädigungen oder in Höhe des Betrags in Feld 2, einbehaltene Bundeseinkommensteuer, des Formulars W-2, das für diese Zahlungen an A erteilt wurde, berücksichtigt werden. Die FUTA-Besteuerungsvorschriften für nicht-statutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte Vergütungspläne ähneln den FICA-Bestimmungen, mit der Ausnahme, dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA verhängte Steuer bezahlt. Siehe sectsect 3301, 3306 (b) und 3306 (r) (2) und die darin enthaltenen Vorschriften. Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleichzeitig und in gleicher Weise wie die FICA. Soweit Lohnsteuern gelten, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers A. Vorbehaltlich der in § 3306 Buchst. B (1) enthaltenen Höchstlohngrundlage. Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne bei der Feststellung berücksichtigt werden, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstarbeitsentgelte in Frage kommen. Einkommensteuerbefreiung Abschnitt 3402 (a), in Bezug auf Einkommensteuerbefreiung, erfordert in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Zahlung von Löhnen zu leisten und zu verweigern, auf diese Löhne eine Steuer nach vorgegebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren bestimmt. § 3401 (a) sieht vor, dass 8220wages8221 für Einkommensteuerverrechnungszwecke alle Vergütungen für Leistungen eines Mitarbeiters für seinen Arbeitgeber einschließlich des Barwertes aller Vergütungen (einschließlich Leistungen), die in einem anderen Medium als Bargeld gezahlt werden, mit gewissen Ausnahmen, die nicht sachdienlich sind, bedeutet Zu diesem Urteil. Nach § 31.3402 (a) -1 (c) ist ein Arbeitgeber verpflichtet, die Steuer abzutreten und zurückzuhalten, wenn die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden (z. B. Löhne, die in Aktien oder Anleihen gezahlt werden) und über die Steuer zu zahlen In Geld. Wenn die Löhne in anderen Vermögensgegenständen als Geld gezahlt werden, sollte der Arbeitgeber Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass der Betrag der zu entrichtenden Steuer zur Zahlung in Geld zur Verfügung steht. § 31 sieht vor, dass der Betrag, der von den Einkünften als Einkommensteuer zurückbehalten wird, dem 8220 Empfänger des Einkommens8221 als Gutschrift gegen die Einkommensteuern, die durch Untertitel A auferlegt werden, erlaubt wird. Abschnitt 1.31-1 (a) der Einkommensteuerbestimmungen sieht vor, dass der 8220 Empfänger Des Einkommens8221 für die Zwecke der Sekt 31 Kredit ist die Person, die Einkommenssteuern auf die Löhne unterliegt, von denen die Steuer einbehalten wurde. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter Ehegatte und nicht erwerbstätigen Ehegatten Wohnsitz in einem gemeinschaftlichen Eigentum Staat und Datei separate Einkommensteuererklärungen, jede Berichterstattung für Einkommensteuer Zwecke der Hälfte des Lohnes der Arbeitnehmer Ehegatte erhalten, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte Der für die an der Quelle einbehaltene Steuer für die Löhne. Da die nach der Ehescheidung übertragenen Ausgleichszinsen nach Maßgabe der Ehescheidung im Rahmen der Ehescheidung in gleichem Maße steuerpflichtig bleiben, wie wenn sie vom Ehegatten des Ehegatten einbehalten werden, werden die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten für die Ausübung der nicht rechtsfähigen Aktienoptionen anerkannten Einkünfte berücksichtigt Und die Ausschüttungen aus den nicht beglichenen Vergütungsplänen sind Entgelt für Beschäftigung und Löhne für Zwecke der Einkommensteuerbefreiung nach § 3402. Gemäß §§ 1.31 bis 1 Buchst. A sind die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Erträge brutto anzurechnen Einkommen des nicht erwerbstätigen Ehegatten, hat der nichtarbeitslose Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die in Bezug auf diese Lohnzahlungen einbehalten wird. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, Formular W-4, Employee8217s Withholding Allowance Certificate zu sammeln. Vom Ehegatten des Arbeitslosen, und sollte nicht auf einem Formular W-4, das von dem nicht ansässigen Ehegatten unterbreitet wurde, abgehoben werden. Arbeitgeber können die Entschädigung in den Einkünften des nicht erwerbstätigen Ehegatten als Zusatzlöhne einbeziehen und die pauschale Einbehaltungsmethode auf zusätzliche Löhne in der Einkommenssteuer auf diese Löhne anwenden. Der Abgeltungssatz für Zusatzlöhne beträgt derzeit 25 Prozent. Siehe Punkt 101 (c) (11) des Gesetzes über das Wirtschaftswachstum und Steuerentlastungsabkommen von 2001 (Pub L. Nr. 107-16), wonach der Pauschalabzug für Zusatzlöhne der dritte niedrigste Steuersatz ist Die gemäß Artikel 1 Buchstabe c des Zollkodex und Abschnitt 1 Buchstabe c Ziffer i Ziffer i Ziffer i Ziffer i Ziffer i Ziffer i des Kodex anwendbar sind Der nach Absatz 1 Buchstabe c) anwendbare Steuersatz beträgt 25%. Berichterstattung über Zahlungen Die Sektion 6051 verpflichtet die Arbeitnehmer, diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden. Da der ehemalige Ehegatte kein Angestellter ist, gelten die Meldepflichten des Sektes 6051 nicht. § 6041 (a) und die dazugehörigen Regelungen verlangen im Allgemeinen, dass alle Personen, die im Rahmen einer solchen Geschäftstätigkeit eine Zahlung an Dritte leisten, bei der IRS eine Auskunft erteilen müssen, in der alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr gemeldet werden In einem steuerpflichtigen Jahr die Miete, die Gehälter, die Löhne, die Prämien, die Annuitäten, die Entschädigungen, die Vergütungen, die Bezüge oder andere feste oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Einkünfte. In diesem Fall muss Y gemäß § 6041 (a) eine Auskunft geben, in der sowohl die Erträge B aus der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen als auch die Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Vergütungsplänen gemeldet werden. Nach § 316051-1 (a) (1) sind die Löhne eines Arbeitnehmers, der sozialversicherungspflichtig und der Medicare-Steuer unterliegt, in den dafür vorgesehenen Feldern des Formulars W-2 enthalten. Siehe auch Rev. Rul. 71-116. Da für die Ausgabe des Formulars W-2 im Namen eines nicht erwerbstätigen Ehegatten keine Vorschrift vorgesehen ist, würden die bei der Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen realisierten Erträge dem nicht anspruchsberechtigten Ehegatten durch das Formular 1099-MISC, Sonstiges Ergebnis, mitgeteilt. Ausgegeben an den nicht erwerbstätigen Ehegatten in Feld 3, sonstige Einkünfte, wobei die in Feld 4 ausgewiesene Einkommensteuer einbehalten wird, Einkommensteuer einbehalten. Die Zahlungen an den nichtbezugsberechtigten Ehegatten B aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen und den Quellensteuersatz würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit der in Kasten 4 einbehaltenen Einkommensteuer berichtet. Sozialversicherungslöhne, Sozialversicherungssteuer Einbehaltene Medicare-Löhne und Medicare-Steuern, die einbehalten werden, falls zutreffend, werden auf dem Mitarbeiter-Ehegatten-Formular W-2, wie oben beschrieben, gemeldet. Arbeitgeber meldeten die Einkommensteuer Abzug für die Löhne, die an den nichtarbeitslosen Ehegatten auf Form 945, Jährliche Rückkehr der einbehaltenen Einkommensteuer gezahlt. Die Sozialversicherung und Medicare Steuer bezahlt in Bezug auf diese Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 941, Arbeitgeber8217s Quarterly Federal Steuererklärung gemeldet werden. FUTA Steuer in Bezug auf Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte würde auf Form 940, Arbeitgeber8217s Annual Federal Arbeitslosigkeit (FUTA) Steuererklärung gemeldet werden. (1) Die Übertragung von Anteilen an nicht-statutarischen Aktienoptionen und in nicht qualifizierter aufgeschobener Entschädigung vom Arbeitnehmer-Ehegatten an den nicht-arbeitslosen Ehegattenvorfall auf eine Ehescheidung führt nicht zu einer Lohnauszahlung für FICA - und FUTA-Steuerzwecke. Die nicht-statutarischen Aktienoptionen unterliegen den FICA - und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten im gleichen Umfang, als wenn die Optionen vom Ehegatten des Ehegatten beibehalten und vom Ehegatten ausgeübt wurden. Die nicht beglichene Entschädigung unterliegt weiterhin den Steuern und Abgaben von FICA und FUTA in demselben Umfang, in dem der Anspruch des Arbeitnehmers auf die Entschädigung entsteht. In dem Ausmaß FICA und FUTA Besteuerung gelten, sind die Löhne die Löhne der Arbeitnehmer Ehegatte. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird vom Lohn abgezogen, sobald die Löhne für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt werden. Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Die vom nicht erwerbsfähigen Ehegatten in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen erfassten Erträge sind nach § 3402 der Quellensteuer unterworfen. Die von den nichtqualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ausgeschütteten Beträge unterliegen auch dem Sekundärmarkt 3402 Einbehalten werden, werden von den Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten abgezogen. Für die Ermittlung der Höhe des Einkommensteuerabzugs kann der Zusatzlohnsatz herangezogen werden. Gemäß Ziff. 31 hat der nicht erwerbstätige Ehegatte Anspruch auf die Gutschrift, die für die Einkommensteuer zulässig ist, die an der Quelle auf diesem Lohn einbehalten wird. (2) Die Sozialversicherungslöhne, Medicare-Löhne, einbehaltene Sozialversicherungssteuern und gegebenenfalls einbehaltene Medicare-Steuern sind auf einem Formular W-2 mit Name, Anschrift und Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist in den Feldern 1 und 2 des Mitarbeiters8217s Form W-2 in Bezug auf diese Zahlungen kein Betrag enthalten. Die Erträge in Bezug auf die Ausübung der nicht-statutarischen Aktienoptionen durch den nicht erwerbstätigen Ehegatten und die Ausschüttungen aus den nichtqualifizierten versicherten Entschädigungsplänen an den nicht anspruchsberechtigten Ehegatten sind in Feld 3 als sonstige Erträge auf einem Formular 1099-MISC mit Name, Anschrift und Adresse zu melden Sozialversicherungsnummer des nicht erwerbstätigen Ehegatten. Der Einkommensteuerabzug in Bezug auf diese Gehaltszahlungen ist in Kasten 4 einbehalten. Ein Einkommensteuerabzug für Zahlungen an den nicht erwerbstätigen Ehegatten ist in einem von Y eingereichten Formular 945 enthalten. Die Sozialversicherungssteuer und die Medicare-Steuer werden auf dem Formular 941 von Y 8217 berichtet, und die FUTA-Steuer wird auf dem Formular 940 von Y 8217 gemeldet. WIRKSAMKEIT AUF ANDERE VERÖFFENTLICHTE ERZEUGNISSE Mitteilung 2002-31, 2002-1 CB 908, enthalten eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuerbefreiung sowie Berichterstattung über Einkommen und Gehälter in Bezug auf nicht-statutarische Aktienoptionen und nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die auf einen Ehegattenvorfall bei einer Scheidung übertragen wurden, und bat um Stellungnahme zu dem Vorschlag. Nach Prüfung der eingegangenen Stellungnahmen wird das vorgeschlagene Urteil in der durch diese Einnahmenentscheidung revidierten Fassung angenommen. PROSPEKTIVE ANWENDUNG Dieses Einnahmenentscheidungsverfahren tritt am 1. Januar 2005 in Kraft. Für die Zeit vor dem Datum des Inkrafttretens kann sich der Arbeitgeber auf eine vernünftige, gutgläubige Auslegung einschließlich der Interpretationen in der vorgeschlagenen Einnahmenentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung berufen. In Bezug auf die Entschädigung, die auf einen Ehegatten-Scheidungsscheid übergeht, wird das Versäumnis, eine nicht-statutarische Aktienoptionskompensation zu behandeln, oder die in einem nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplan abgegrenzten Beträge, die der FICA unterliegen, nicht als angemessen angesehen. ENTWURF VON INFORMATIONEN Der Hauptverantwortliche dieser Einnahmenentscheidung ist A. G. Kelley vom Büro der Abteilung CounselAssociate Chief Counsel (Steuerbefreite und Regierungsentitäten). Für weitere Informationen zu dieser Einnahmenentscheidung wenden Sie sich bitte an Herrn Kelley unter (202) 622-6040 (kein gebührenfreier Anruf).
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