Verspätete Entschädigung Was ist Entschädigung Ein Teil der Entschädigung eines Arbeitnehmers, der beiseite gestellt wird, wird zu einem späteren Zeitpunkt bezahlt. In den meisten Fällen werden die Steuern auf dieses Einkommen zurückgestellt, bis es ausgezahlt wird. Zu den abgegrenzten Vergütungen gehören Pensionspläne, Pensionspläne und Aktienoptionspläne. BREAKING DOWN Aufgeschobene Vergütung Ein Mitarbeiter kann für eine aufgeschobene Vergütung entscheiden, da er potenzielle Steuervorteile bietet. In den meisten Fällen wird die Einkommensteuer verzögert, bis die Entschädigung ausgezahlt wird, in der Regel, wenn der Arbeitnehmer in den Ruhestand. Wenn der Mitarbeiter erwartet, in einer niedrigeren Steuerklasse nach dem Ruhestand zu sein, als wenn sie zunächst die Vergütung verdient haben, haben sie eine Chance, ihre Steuerlast zu reduzieren. Roth 401 (k) s sind eine Ausnahme, die den Arbeitnehmer verpflichtet, Steuern auf Einkommen zu zahlen, wenn es verdient wird. Sie können jedoch für Arbeitnehmer vorzuziehen sein, die erwarten, in einer höheren Steuerklasse zu sein, wenn sie in den Ruhestand gehen und würden daher eher Steuern zahlen in ihrem aktuellen, unteren Klammer. Es gibt viele weitere Faktoren, die diese Entscheidung beeinflussen, wie zum Beispiel Änderungen des Gesetzes: Im Jahr 2008 war der höchste Steuersatz des Landes 35, die Hälfte, was es im Jahr 1975 war. Investoren sollten einen Finanzberater konsultieren, bevor sie Entscheidungen auf der Grundlage steuerlicher Erwägungen treffen. Es gibt zwei breite Kategorien von aufgeschobenen Vergütungen, qualifizierte und nicht qualifizierte. Diese unterscheiden sich stark in ihrer rechtlichen Behandlung und aus Arbeitgeberperspektive den Zweck, den sie dienen. Deferred Kompensation wird oft verwendet, um sich auf nicht qualifizierte Pläne, aber der Begriff bezieht sich technisch auf beide. Qualifizierung Qualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne sind Pensionspläne nach dem ERISA (Empireee Retirement Income Security Act). Einschließlich 401 (k) Pläne, 403 (b) Pläne und 457 Pläne. Ein Unternehmen, das einen solchen Plan hat, muss es allen Mitarbeitern anbieten, wenn auch nicht an unabhängige Unternehmer. Qualifizierende verzögerte Entschädigung wird für den alleinigen Nutzen ihrer Empfänger aufgerechnet, was bedeutet, dass die Gläubiger nicht auf die Fonds zugreifen können, wenn das Unternehmen seine Schulden nicht bezahlt. Beiträge zu diesen Plänen sind gesetzlich festgelegt. Nichtqualifizierende Nicht qualifizierte Pläne für nicht abgegrenzte Vergütungen (NQDC), auch bekannt als 409 (a) Pläne und goldene Handschellen, bieten den Arbeitgebern die Möglichkeit, besonders wertvolle Mitarbeiter zu gewinnen und zu behalten, da sie nicht allen Mitarbeitern angeboten werden müssen Haben keine Caps auf Beiträge. Darüber hinaus sind unabhängige Auftragnehmer Anspruch auf NQDC Pläne. Für einige Unternehmen bieten sie eine Möglichkeit, teure Talente zu mieten, ohne ihre volle Entschädigung sofort zahlen, was bedeutet, sie können die Finanzierung dieser Verpflichtungen zu verschieben. Dieser Ansatz kann jedoch ein Glücksspiel sein. NQDCs sind vertragliche Vereinbarungen zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern, so dass, während ihre Möglichkeiten durch Gesetze und Vorschriften begrenzt sind, sind sie flexibler als qualifizierte Pläne. Zum Beispiel könnte ein NQDC eine Nicht-Wettkampf-Klausel enthalten. Der Auszahlungsbetrag wird in der Regel ausbezahlt, wenn der Arbeitnehmer in den Ruhestand geht, obwohl die Auszahlung auch beginnen kann: zu einem festen Zeitpunkt, bei einer Änderung des Eigentums an der Gesellschaft oder wegen Invalidität, Tod oder einem (streng definierten) Notfall. Abhängig von den Vertragsbedingungen kann eine aufgeschobene Entschädigung von der Gesellschaft einbehalten werden, wenn der Arbeitnehmer gefeuert wird, Mängel an einem Mitbewerber oder anderweitig die Leistung verfällt. Frühzeitige Ausschüttungen von NQDC-Plänen führen zu schweren IRS-Strafen. Aus Perspektive der Mitarbeiter bieten NQDC-Pläne die Möglichkeit einer reduzierten Steuerbelastung und eine Möglichkeit, für den Ruhestand zu sparen. Aufgrund der Beitragsbeschränkungen können hochkonsolidierte Führungskräfte in der Lage sein, nur wenige Teile ihres Einkommens in qualifizierte Pläne zu investieren. NQDC-Pläne haben nicht diesen Nachteil. Auf der anderen Seite besteht die Gefahr, dass, wenn das Unternehmen in Konkurs geht. Gläubiger werden Mittel für NQDC Pläne zu beschlagnahmen, da diese nicht die gleichen Schutzmaßnahmen qualifizierte Pläne haben. Dies macht NQDCs eine riskante Option für Mitarbeiter, deren Distributionen beginnen Jahre nach der Zeile oder deren Unternehmen sind in einer schwachen finanziellen position. wiki Wie Account für Deferred Compensation Bestimmen Sie die Bedingungen der aufgeschobenen Vergütung. Das Verständnis der Struktur des Lohnpakets ist für die ordnungsgemäße Buchführung unerlässlich. Betrachten Sie zum Beispiel einen Entschädigungsplan, der im Jahr 2015 ausgegeben wird und im Jahr 2020 einen Pauschalbetrag von 100.000 an einen Mitarbeiter auszahlen wird. Erhalten Sie den für die Barwertberechnung verwendeten Zinssatz. Um den Barwert zu berechnen, benötigen Sie einen Zinssatz, der eine Investition mit geringem Risiko darstellt. Der aktuelle Zinssatz für Staatsanleihen ist in der Regel eine ausgezeichnete Wahl für einen Barwert. Für unsere Zwecke, gut halten die Dinge einfach und verwenden Sie einen Zinssatz von 1 Prozent. Berechnen Sie den Barwert des Lohnplanes. Da der Betrag in Zukunft ausgezahlt werden, müssen Sie den Barwert der Entschädigung, die schließlich bezahlt werden, zu berechnen. Der Barwert berücksichtigt den Unterschied zwischen dem Empfangen von Geld jetzt und dem Erhalt der gleichen Betrag an einem gewissen Punkt in der Zukunft. 1 Berechnen Sie den Barwert nach folgender Formel: Barwert-Vergütung ((1 Zins) Jahre) bis zur Vergütung. Also, für unsere Zwecke bedeutet Present Value 100.000 (1.01 5) oder 95.147. Sie können auch Ihre Lieblingskalkulation verwenden, um den Barwert zu berechnen, indem Sie nur den Ausgleichsbetrag, den Zinssatz und die Anzahl der Jahre in die Formel einstecken. 2 Teil 2 von 2: Aufzeichnen der Journaleinträge Editieren Sie die richtigen Konten. Ob youre mit Buchhaltungssoftware oder ein Old-School-Ledger, müssen Sie die entsprechenden Konten eingerichtet haben. Im Einzelnen brauchen Sie diese Konten: Deferred Compensation Expense und Deferred Compensation Liability. 3 Das Deferred Compensation Expense-Konto funktioniert wie jedes andere Spesenkonto. Sein eine Gebühr gegen Ihre Einnahmen, die Ihr Nettoeinkommen verringert. Die Deferred Compensation Liability-Konto verwendet wird, weil Sie nicht zahlen die Mitarbeiter sofort, aber Sie schulden dem Mitarbeiter das Geld schließlich. Effektiv ist es eine zahlbar. Notieren Sie die Journaleinträge für die Erstellung des aufgeschobenen Vergütungsplans. Wenn der Plan (im Jahr 2015) gegründet wird, stellt es eine Verbindlichkeit, die, ist eine Verpflichtung, den Arbeitnehmer zu zahlen. Ein Eintrag muss in der allgemeinen Zeitschrift aufgezeichnet werden, um die Erstellung des Lohnplanes widerzuspiegeln. Um die Buchungsbuchung zu erfassen, belasten Sie den passiven Rechnungsabgrenzungsposten für 95.147 und die Gutschrift aufgeschobene Verbindlichkeiten (ein langfristiges Verbindungskonto) für 95.147. Passen Sie den Wert des verzögerten Vergütungsplans jedes Jahr an. Da der oben genannte Journaleintrag über eine diskontierte Bewertung erfolgt, müssen die Kontostände jedes Jahr angepasst werden, um den aktuellen Barwert wiederzugeben. Nach dem ersten Jahr beträgt der neue Gesamtbetrag des Vergütungsplans (100.000 1.01 4) bzw. 96.061. Die Differenz zwischen diesem Wert und dem Anfangswert ist (96.061 - 95.147) oder 914. Um die Einstellungserfassung aufzuzeichnen, gehen Sie für 914 auf den passiven Rechnungsabgrenzungsposten und verzichten auf die verzögerte Entschädigungspflicht für 914. Notieren Sie den Journaleintrag bei der Auszahlung von Bargeld an den Mitarbeiter. Im Jahr 2020 reift der aufgeschobene Vergütungsplan und der Arbeitnehmer wird bezahlt. Der Journaleintrag ist einfach. Debit Deferred Compensation Haftung für 100.000 (dies wird Null aus dem Kontostand) und Kredit-Cash für 100.000. Steuern auf die Zahlung werden an diesem Punkt (sowohl von der Gesellschaft als auch vom Arbeitnehmer) gezahlt. Wiederbeschaffbarkeit der aktienbasierten Vergütung Latente Steueransprüche Bei den Aktienrutschen fallen mehr Aktienoptionen und damit zusammenhängende aufgeschobene Vergütungsinstrumente unter Wasser an Steueransprüche nicht mehr erstattungsfähig sind. Die Bilanzen und Steuer-Fußnoten vieler Unternehmen unterstreichen die Höhe dieser aktienbasierten Vergütung aktive latente Steuern. Wann und wie sie abgeschrieben werden, könnte erhebliche Auswirkungen auf die Gewinn - und Verlustrechnung haben. Aus diesem Grund und angesichts der jüngsten Marktpreisentwicklungen müssen die aktienbasierten Vergütungspläne vierteljährlich auf Ereignisse überwacht werden, die die Festsetzung des Körperschaftssteuerabzugs und die Werthaltigkeit der damit verbundenen steuerlichen Vermögenswerte auslösen. W AITING FÜR WRITE-O FFS Im Allgemeinen ist die FASB-Erklärung Nr. 109, Bilanzierung von Ertragsteuern. Verlangt eine Verringerung der latenten Steueransprüche durch eine Wertberichtigung, wenn es wahrscheinlicher ist, dass die latenten Steueransprüche nicht realisiert werden. Typischerweise wird die Wertberichtigung über die Gewinn - und Verlustrechnung gebildet. FASB-Statement Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. Die Verringerung eines latenten Steueranspruchs jedoch nicht durch eine Wertberichtigung zuzulassen, wenn sie auf eine Herabsetzung des zugrunde liegenden Wertes eines Unternehmensanteils zurückzuführen ist. Erst wenn die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird oder verfallene oder beschränkte Aktienwesten bestehen, erfolgt eine damit verbundene Abschreibung eines latenten Steueranspruchs. Zu diesem Zeitpunkt wird eine etwaige Verringerung der erwarteten Steuervorteile zunächst aus überschüssigen Steueransprüchen abgeschrieben, die zuvor im APIC-Pool (zusätzlicher Kapitalrücklage) und in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst wurden. EINE V ARIETIE VON P LANS Der Bullenmarkt von 20032006 und die daraus resultierende Welle von Börseneinführungen führten zu einer Verbreitung von aktienbasierten Vergütungsplänen. Mitarbeiter von öffentlichen Unternehmen beobachteten, wie sich ihr persönlicher Wohlstand in eingeschränkten Aktienplänen, Aktienprämienplänen und qualifizierten und nicht qualifizierten Optionsplänen, unter vielen anderen, wuchs. T AX VS. BOOK ACCOUNTING T REATMENT Beschränkte Aktienpläne, aktienbasierte Vergütungspläne, qualifizierte und nicht qualifizierte Optionspläne sowie andere aufgeschobene Vergütungspläne unterliegen einer steuerlichen Behandlung. Für die Zwecke der nachstehenden Erörterung werden alle als nichtqualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne angesehen, bei denen der Arbeitgeber grundsätzlich für einen Steuerabzug in Höhe des vollen Betrages der Aktie berechtigt ist, wenn der Arbeitnehmer in dem beschränkten Bestand wächst oder der innere Wert der Aktie Wenn die Option ausgeübt wird. Nach FASB-Statement Nr. 123 (R), für Buchzwecke, misst ein Unternehmen in der Regel die Kosten der erhaltenen Mitarbeiterleistungen im Austausch für eine Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des Gewährungsdatums des beizulegenden Zeitwerts der Auszeichnung. Diese Kosten werden über die Wartezeit amortisiert. Bei Ausübung einer beschränkten Aktie oder einer nichtqualifizierten Option wird der Betrag des Körperschaftsteuersatzes der Arbeitgeber festgesetzt. Zu diesem Zeitpunkt ist es offensichtlich, ob der Betrag abziehbar auf die Steuererklärung größer oder kleiner ist als die kumulative Vergütung Kosten über die Wartezeit amortisiert. Überhöhte Steuervorteile, soweit vorhanden, werden dem eingezahlten Kapital gutgeschrieben und als APIC-Pool bezeichnet. Zu diesem Zeitpunkt werden auch alle steuerlichen Mängel zunächst den Saldo des APIC-Pools ausgeglichen und Überschüsse in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. I N A RISING M ARKET Der Unterschiedsbetrag zwischen der steuerlichen und der buchhalterischen Behandlung ergibt sich sowohl aus einer temporären Differenz als auch aus einer permanenten Differenz unter der Statement-Nr. 109. Die temporäre Differenz ergibt sich aus der Buch-Amortisation des Unverfallbarkeitsaufwandes, der vor dem Vesting - oder Ausübungsereignis aufbaut. Die temporäre Differenz kehrt um, wenn das Unternehmen den Steuerabzug in Anspruch nehmen kann. Die permanente Differenz tritt auf, wenn der Steueraufwand größer oder kleiner als der Buchaufwand ist. In der Regel, in einem steigenden Markt, die permanente Differenz ergibt sich aus dem Steuervorteil (zusätzliche Körperschaftsteuerabzug) im Zusammenhang mit der Aufwertung der Aktie über die grantexercise Preis. Dieser zusätzliche Steuerertrag wird im APIC-Pool erfasst, im Gegensatz zur Gewinn - und Verlustrechnung. I N FALLENDE M ARKET Wurde Wertpapiere mit beschränktem Lagerbestand, wenn der Marktpreis niedriger ist als der Zuschusspreis, oder die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird, wenn der innere Wert (der Überschuss des Marktpreises über dem Ausübungspreis) unter der Aussage Nr. 123 (R) beizubehalten, ist der Steuerabzug geringer als der Betrag, der als künftige Steuervorteile für Buchzwecke erfasst wird. Die originäre aktive latente Steuer ist dann nicht mehr erstattungsfähig. Diese überschüssige latenten Steueransprüche werden zunächst in den APIC-Pool und dann in die Gewinn - und Verlustrechnung abgeschrieben. AT RIPLE P LAY Um zu erläutern, wie die Verminderung des latenten Steueranspruches berechnet und erfasst wird, wird davon ausgegangen, dass die Gesellschaft X drei aufgeschobene Vergütungspläne hat: Plan A. Restricted stock units 500 Anteile ohne Anteile, die 2008 keine Gewinne erhalten Plan B. IPO-Aktienbeteiligungsprogramm 1.000 nicht ausgegebene Aktien, davon 500 Aktien, die am 31. Dezember 2008 ausgegeben wurden Gewichteter durchschnittlicher Gewährungspreis 15. Plan C. Bonusaktienprogramm 250 Aktien ohne Erwerb aller Aktien am 31. Dezember 2008 gewichtet Durchschnittlicher Stipendienpreis 20. Zum 30. Dezember 2008 hat die Corporation X 600 in ihrem APIC-Pool notiert, was größtenteils mit Plan A zusammenhängt. Zum 31. Dezember 2008 betrug der Aktienkurs der Gesellschaft bei 14 je Aktie. Der effektive Steuersatz für das Jahr beträgt 42 Jahre. Im Hinblick auf Plan A passiert nichts, weil im Jahr 2008 keine der eingeschränkten Aktieneinheiten wägen. In Bezug auf den Bestand der Pläne B und C, der zum 31.12.2008 besteht, Betrag absetzbar auf Corporation Xs Rendite ist weniger als die kumulierten Entschädigung Kosten für die Zwecke der Bilanzierung erfasst. Dies liegt daran, dass der Börsenkurs unter dem Zuschusspreis der Aktienzuteilungen liegt. Als Ergebnis hat die Gesellschaft X zum 31. Dezember 2008 einen latenten Steueranspruch von 840, der sich niemals umkehrt. Die 840 wird wie folgt berechnet: Der Marktpreis der Aktien der Gesellschaft Xs ist niedriger als der ursprüngliche Stipendienpreis für Plan B um 1 (15 14) und für Plan C um 6 (20 14). Der Steuerabzug für die im Jahr 2008 ausgegebenen Aktien ist für Plan B um 500 (500 Aktien 1) für Plan B und 1.500 (250 Aktien 6) für Plan C gesunken. Die Gesellschaft muss den latenten Steueranspruch um 840 (2.000 42) auf den Mangel reduzieren Künftige Steuervorteile. I NTO DIE APIC P OOL Can Corporation Xs Abschreibung der latenten Steueransprüche gegenüber dem APIC-Pool Die meisten dieser Überschussgewinne resultieren aus der Veräußerung von Restriktionsaktien in Plan A, nicht aus Plan B oder Plan C. Wie sich abzeichnet, Out für die Corporation X wird die 840-Abschreibung zuerst als ein Ausgleich für einbezahltes Kapital für 600 und zweitens für die Gewinn - und Verlustrechnung für 240 verbucht. Dies liegt daran, dass ein Unternehmen die überschüssigen Steuervorteile im APIC-Pool berücksichtigen darf Auf einer kombinierten Basis, im Gegensatz zu einer Plan-by-Plan Basis. Statement-Nr. 123 (R), Randnr. 63, besagt, dass der Betrag des APIC-Pools, der den Steuerdefizit auszugleichen vermag, mehr Steuererstattungen umfasst, die auf verschiedene Arten von Aktienpreisen, wie beschränkte Aktien oder Optionen, zurückzuführen sind. Die Kombination der Steuer - und Rechnungslegungsvorschriften für aktienbasierte Vergütungspläne ist kompliziert. Allerdings ist die Überwachung der latenten Steueransprüche im Verhältnis zu diesen Plänen zwingend unter gegebenen Marktbedingungen. V Von Elizabeth Mullen. CPA und Greg Giugliano. CPA. Mullen ist ein Senior Manager und Giugliano ein Partner bei Marcum amp Kliegman LLP. Mullen kann in New York City bei 212-981-3014 oder elizabeth. mullenmkllp erreicht werden. Giugliano kann in Melville, N. Y. bei 631-414-4222 oder gregory. giuglianomkllp erreicht werden.
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